O que é: metodologia que zera premissas históricas e reconstrói o orçamento com base em necessidades reais e justificadas, atreladas a drivers.
Quando usar
- Crescimento sem controle de custos.
- “Gorduras” históricas (orçamentos copiados/colados).
- Necessidade de redução rápida e sustentável de despesas.
- Mudanças no mix de produtos/canais que exigem reorçamento.

Benefícios para PMEs

Cada item existe porque tem um driver mensurável (Q) e um custo unitário (CU). O orçado é sempre Q × CU.

Item de despesa	Centro de Custo	Driver (Q)	CU (R$) / Regra	Justificativa Base Zero
Comissão de Vendas	Comercial	Receita mensal	5% da receita	Remuneração variável atrelada ao resultado
Frete Última Milha	Operações	Pedidos entregues	R$ 12,50 por pedido (teto)	Cumprir SLAs de entrega
Mídia Paga (Leads)	Marketing	Leads gerados	R$ 4,00 por lead (CPA alvo)	Aquisição de clientes

Regra de aprovação (exemplo): Frete ≤ R$ 13/pedido; CPA ≤ R$ 4,10; Comissão fixa em 5%.

2) Premissas e metas (Q1 – 3 meses)

Defina quantidades (Q) e CU. Nada de “copiar o ano passado”: tudo parte do zero.

Mês	Receita Meta (R$)	Pedidos Meta	Leads Meta
Jan	200.000	1.200	800
Fev	220.000	1.250	820
Mar	240.000	1.300	840

3) Orçado (Q × CU)

Item / Mês	Jan (R$)	Fev (R$)	Mar (R$)	Total (R$)
Comissão de Vendas (5%)	10.000	11.000	12.000	33.000
Frete Última Milha (12,50/pedido)	15.000	15.625	16.250	46.875
Mídia Paga (4,00/lead)	3.200	3.280	3.360	9.840
Total do Mês	28.200	29.905	31.610	89.715

Cálculo exemplo (Jan – Frete): 1.200 × 12,50 = 15.000.

Suponha que no mês a realidade foi diferente: variação de volumes e CU.

Driver real	Jan	Fev	Mar
Receita (R$)	195.000	230.000	235.000
Pedidos	1.180	1.300	1.290
CU frete (R$/pedido)	13,00	12,80	13,20
Leads	780	900	820
CPA (R$/lead)	4,20	4,10	3,90

Realizado em R$

Item / Mês	Jan (R$)	Fev (R$)	Mar (R$)	Total (R$)
Comissão de Vendas (5% real)	9.750	11.500	11.750	33.000
Frete Última Milha	15.340	16.640	17.028	49.008
Mídia Paga	3.276	3.690	3.198	10.164
Total do Mês	28.366	31.830	31.976	92.172

Exemplos:
• Comissão Jan = 195.000 × 5% = 9.750
• Frete Fev = 1.300 × 12,80 = 16.640
• Mídia Mar = 820 × 3,90 = 3.198

Item / Mês	Jan (R$)	Fev (R$)	Mar (R$)	Total (R$)
Comissão de Vendas	−250	+500	−250	0
Frete Última Milha	+340	+1.015	+778	+2.133
Mídia Paga	+76	+410	−162	+324
Total do Mês	+166	+1.925	+366	+2.457

Resumo

Principais vilões: Frete (+R$ 2.133 no trimestre) e Mídia (+R$ 324). Comissão ficou neutra no agregado.

Frete: CU subiu para R$ 13,00 (Jan) e R$ 13,20 (Mar) — acima do teto de R$ 13,00. Indica piora de malha logística (peso, zona, transportadora) ou mistura de pedidos com baixa densidade.
Mídia: Fev estourou o CPA alvo (R$ 4,00) indo para R$ 4,10 (mesmo com mais leads). Pode ter havido dispersão de canais ou queda de qualidade/conversão.

Ação	Dono	Prazo	Alvo	Impacto Estimado
Renegociar frete com 3 transportadoras (zonas críticas)	Operações	D+15	CU ≤ R$ 12,80	R$ 1.000/mês
Roteirização e consolidação p/ reduzir km e reentregas	Operações	D+30	−5% km / pedido	R$ 600/mês
Otimizar mídia (palavras negativas, criativos, landing)	Marketing	D+10	CPA ≤ R$ 4,05	R$ 300/mês
Teste A/B de canal com menor CPA	Marketing	D+20	+10% conversão	R$ 200/mês

Meta de recuperação: R$ 2.100/mês em 60 dias → cobre o desvio trimestral e gera ganho recorrente.

Item	Regra	Alçada
Frete	CU ≤ R$ 13,00; acima disso exige 2 cotações + justificativa	Gestor de Operações + Financeiro
Mídia	CPA ≤ R$ 4,10 e budget ≤ R$ 8.000/mês	Gestor de Marketing; acima: Diretoria
Comissão	Fixo em 5% sobre receita reconhecida	Política comercial

D-2: fechar realizado por item (fontes: ERP, NF, transportadoras, ads).
D+1: publicar variação por CC e por item.
D+2: reunião tática (donos de verba + Financeiro): variações >|10%| ou >|R$ 1.000| → ação.
D+3: ata + atualização do Plano de Ação (status, próximos passos).
Trimestral: revisão de CUs, contratos e mix de canais/transportadoras.

Δ Trimestre: +R$ 2.457 (+2,74%) — atenção em Frete (+R$ 2.133).
Top 3 desvios (R$): Frete Fev (+1.015), Frete Mar (+778), Mídia Fev (+410).
Ações em curso: renegociação de frete (3 cotações), roteirização, otimização de anúncios.
Previsão (pós-ações): reduzir despesa mensal em ~R$ 2.100 e manter CPA ≤ R$ 4,05.

Copie as 3 tabelas de metas (Q), CUs e orçado até Dez.
Atualize sazonalidade (ex.: Black Friday, alta estação).
Recalibre CUs trimestralmente (combustível, contratos, plataformas).
Mantenha a lógica Q × CU para todos os itens, inclusive pequenos (mas priorize os 20% que somam 80% do gasto).
Rode variação mensal, alimente Plano de Ação e reporte o mini-dashboard.